何为非居民税收身份？2025 年相关规则有何变化？

了解非居民税收身份：“非定居者（non-domiciled）”是什么意思？

“非居民”（Non-dom）或非定居者指居住于某国但未通过永久住所建立法律关联的个人。住所通常反映个人的长期居所或法律起源，而非仅当前居住地。在英国及其他司法管辖区，非定居者可能符合优惠税收待遇资格，尤其在境外收入及资本利得的征税方式方面。

住所与居所并非同一概念。尽管个人可能居住于英国并被认定为税务居民，其仍可能因法律及税务目的将另一国作为住所。各国对住所的定义存在差异，但该认定对收入征税方式及申报义务具有重大影响。

 

非居民税收身份与税收居民身份：有何区别？

税收居民身份指每年居住于某国达到规定天数，且其全球收入普遍适用当地税收的个人。相比之下，非居民税收身份仅需就其本地来源收入及汇入国内的外国收入纳税。

例如，英国的非居民税收身份可能通过境外收入获取高额收益，只要该收入未汇入国内，即可规避英国税收。这一差异使非定居身份对跨国企业家、投资者及多国收入来源的高收入专业人士极具吸引力。

 

各国提供非居民税收计划的原因

各国通过非居民（non-dom）方案吸引国际人才、资本及投资。通过对外国收入提供税收减免，政府鼓励高净值人士迁移至本国、投资本地经济，并在不因全球收入受罚的情况下为国家增长作出贡献。

非居民制度常作为更广泛战略的一部分，旨在将国家打造为全球人才与金融服务中心。以英国为例，该制度历史上吸引了高净值人士，他们在国内消费的同时，可保护离岸收入免受本地征税。

然而，公众情绪与财政优先事项已促使包括英国在内的多国政府改革或限制非居民特权，旨在封堵被视作的税收漏洞，确保税收体系更具公平性。

 

 

英国及其他地区的现行非居民税收规则

2025 年改革：变化内容及原因

2025 年，英国对非居民税收身份（Non-Dom Status）制度实施全面改革，这是自 2017 年以来最重大的变化。新法规收紧了资格标准，限制了非居民税收身份的期限，并调整了境外收入在汇款基础下的处理方式。

最显著的是，过去 15 年中在英国居住超过 10 年的个人现在被排除在非居民税收身份之外，相较之前的 15 年宽限期有所缩短。改革还引入了对离岸资产的强制性申报要求，提升透明度并符合全球反避税标准。

这些变化既反映了国内政治压力，也响应了国际遏制税基侵蚀和利润转移的承诺。预计将影响数千名现有非居民税收身份持有者及任何考虑以优惠税收条件移居英国的人士。

 

汇款基础制详解

汇款基础（Remittance Basis）允许非居民（Non-Doms）避免就未汇入英国的外国收入及收益缴纳税款。这意味着在外国银行账户、房产或投资中的境外资金，只要未汇入英国，根据该模式则无需缴纳英国税款。

然而，一旦任何部分的此类收入被汇入英国，无论是用于购置房产、支付学费或投资，均将触发纳税义务。在此框架下操作需保持精确性，错误汇款可能导致意外税单及罚款。

 

年度汇款费用及其门槛

选择汇款基础（Remittance Basis）的非居民（Non-Doms）可能需根据其居住年限缴纳年度汇款费用。2025 年改革保留了这些费用，但调整其结构以更准确反映收入水平及在英时长。

现行门槛标准如下：

· 9 年中有 7 年居住的：年费40,000英镑

· 14 年中有 12 年居住的：年费100,000英镑

上述费用独立于汇款收入的实际税负。个人需权衡维持非居民税收身份（Non-Dom Status）的成本与收益。鉴于费用提高及规则收紧，部分人可能选择转为完全征税居民或彻底迁居。

 

重新审视 2017 年规则变化带来的影响

2017 年改革首次引入“视为定居”（deemed domicile）概念，适用于长期居民。过去 20 个税年中至少有 15 年在英国居住者，无论其法律住所如何，均被视为定居用于税务目的。

此举措显著限制了那些在英国居住数十年却未被完全征税的超级富豪使用非居民税收身份（Non-Dom Status）特权的情况。2025 年改革在此基础之上进一步收紧时间线，并引入更严格的合规协议，包括扩大离岸信托的披露范围。

 

收入水平与居留时长要求

2025 年，获得非居民税收身份（Non-Dom Status）需同时满足收入门槛与居住期限规则。年度全球收入超过 150,000 英镑的个人必须申报外国收入来源，并面临更严格的审计审查。

居住规则按税年在英国停留天数计算，超过 183 天通常触发完全税务居民身份。然而，法定居住测试还包含其他关联因素，如房产所有权、家庭所在地及就业情况——这些因素即使停留天数不足，仍可能确立税务居民身份。

这意味着非居民（Non-Doms）应与税务顾问合作，监控自身居住状态，确保同时符合英国及外国税务管辖区的合规要求，否则将面临因关键变更未适用而导致的严重后果风险。

 

案例研究：高净值人士迁居英国

考虑 2025 年从阿联酋迁居伦敦的科技企业家。其主要收入来源为新加坡控股公司的股息分红。根据汇款基础规则，只要该收入不汇入英国境内，即可免于英国税收。

在此案例中，其选择支付 40,000 英镑年度费用并将资金保留在境外。专业机构可通过提供本地化薪资管理服务、名义雇主（EOR）服务及可信赖的国际税务顾问资源，支持该人士以合规且税务优化的方式完成迁移。

 

这些规则对现有非居民税收身份者有何影响？

长期居民的过渡性减免政策

对于在 2025 年改革前持有非居民税收身份（Non-Dom Status）的个人，过渡性救济条款提供临时保护。这些措施旨在为长期非居民（Non-Doms）提供适应新税制的时间，避免其全球资产面临立即全额征税。

例如，部分现已被视为定居的居民可能仍被允许在有限期内（通常为 1-3 个税年）使用汇款基础，之后逐步过渡到全球征税。在此阶段，个人可能享受降低的汇款费用或离岸收入特定豁免。

然而，过渡措施的资格取决于居住历史、收入水平及境外资产管理方式。

 

居留满 15 年后福利的丧失

截至 2025 年，非居民（Non-Doms）若在过去20年间有15年在英国居住，将完全丧失汇款基础资格。此后，无论资金存放或使用地点，其全球收入与收益均需缴纳英国税款。

此转变可能导致税负显著增加。长期非居民须谨慎规划这一过渡，调整财富结构、薪酬方案，甚至重新评估居住身份。雇主亦需预判员工财务影响，并适时调整薪酬策略。

跨司法管辖区税务专家的协作可确保平稳过渡，尤其对于面临定居身份到期的企业高管或高净值专业人士而言至关重要。

 

离岸信托和海外收入的地位

离岸信托历来是非居民（Non-Doms）财富管理的核心工具。2017 年前，非居民信托中的外国收入与收益常可规避英国税收。2017 年后及 2025 年改革后，此类保护大幅收窄。

当前，离岸信托向英国居民受益人（即使为非居民税收身份持有者）分配收益时，可能触发英国纳税义务。某些情况下，此前未征税收入需追溯申报。2025 年改革还加强了信托结构的透明度与披露要求。

 

非居民税收身份对就业和薪资管理的影响

雇佣非居民税收身份者：雇主需考虑的关键因素

在雇佣非居民（Non-Doms）时，雇主需应对复杂的税务居住规则、申报要求及薪酬规划问题。标准雇佣合同可能无法充分满足非居民税收身份（Non-Dom Status）持有员工的特定需求或责任。

关键问题包括：

·  以税务优化方式设计薪酬结构；

·  确定薪酬及福利的合适司法管辖区；

·  处理可能触发意外汇款税的实物福利；

·  明确搬迁支持是否构成应税福利。

 

国际薪资管理团队应如何处理基于汇款的纳税

工资部门在管理非居民（Non-Doms）员工时，必须区分英国来源收入与外国收入。与在英国履行职责相关的收入需全额纳税，而境外所得可能适用汇款基础（Remittance Basis）处理，但仅当未汇入英国时。

这需要人力资源、财务和工资部门之间的密切协调。例如，以多国货币在不同国家银行账户支付的雇员需保留精确记录以确保符合汇款基础规定。错误分类可能导致罚款或追溯税单。

本地化支付的工资解决方案可帮助公司适应这些复杂性，例如提供分离外国收入和实时监控汇款触发因素的功能。

 

对薪资管理、实物福利和股票期权的影响

雇主还须考虑非居民税收规则如何影响总薪酬策略，尤其在提供以下福利时：

·  基于全球公司估值的股权奖励或股票期权；

·  英国住房津贴或公司提供的住房；

·  国际退休计划或递延收入；

·  非现金福利如学费、车辆或差旅。

若福利由外国收入资助或结算，上述所有项目均可能触发汇款事件。合理设计结构对避免税务低效或员工不满至关重要。

此处核心难点在于定制符合多元化、流动性员工需求的福利结构，同时遵守法律边界。

 

在缺乏正确税务理解的情况下管理全球人才时常见的风险

忽视非居民税收（Non-Dom）规则的细微差异可能使企业面临重大风险。这些风险包括：

·  错误申报工资或预扣税导致罚款

·  因误判收入来源地而触发常设机构状态

·  员工实得薪酬不准确，尤其是未预见税款减少实际收入

·  员工因雇主错误面临意外税单引发的法律纠纷

在所有这些情况下，INS Global 通过提供英国全托管名义雇主（EOR）服务、定制化工资系统及持续合规监控，帮助预防此类问题。我们的专家主动识别风险、解读改革政策，并指导雇主完成全球雇佣的每个阶段。

 

INS Global 如何助您应对国际税务合规问题 

适应复杂税务居民情况的薪资管理解决方案

INS Global 的薪资管理平台专为管理全球分布团队的企业设计，涵盖非居民（Non-Doms）、外派人员及远程专业人员。无论是多币种工资支付、双重税务义务处理，还是将汇款规则融入工资逻辑，我们的平台均能提供全球企业所需的合规基础设施。

我们基于居住地、定居身份及收入来源正确扣税，减少错误并避免双重征税风险。

 

为全球雇佣提供本地化指导

我们通过内部专家及法律合作伙伴提供国家/地区特定支持，包括：

·  确定员工税务居住地

·  评估非居民税收身份（Non-Dom Status）或同等计划资格

·  提供与汇款相关的薪酬结构设计建议

·  起草符合全球税务最佳实践的合同

我们的目标是简化法律环境，使人力资源领导者能够专注于招聘和团队发展，而非解读居住立法。

 

与专业合规伙伴合作，降低法律和财务风险

INS Global 与全球 160 多个国家的税务顾问及合规专家建立合作伙伴关系，确保客户在快速变化的监管环境中获得最新、可靠的咨询建议。

我们管理从雇佣到离职的全流程合规流程，帮助非居民（Non-Doms）员工及其雇主规避法律风险。

 

案例示例：在不同税务管辖区为跨国团队提供支持

以一家生物科技企业拓展英国、瑞士、新加坡市场为例，其需将美国、阿联酋、法国的高管外派至新区域。每位高管的税务特征、居住意向及薪酬预期均存在差异。

INS Global 可协调：

·  各司法管辖区的薪资系统搭建；

·  与本地专家开展税务策略会议；

·  英国外派员工的非居民税收身份（Non-Dom Status）合规规划；

·  所有被调员工的签证与移民支持。

最终形成完全合规的跨境雇佣方案，助力企业按运营时间表推进，避免监管流程延误。

 

哪些人受益于非居民税收身份？

有全球收入的创业者和远程工作者

非居民税收身份规则为国际收入的企业家和自由职业者提供了显著优势。通过区分国内和国外收入来源，这些个人可以在英国等国家合法降低整体税负，前提是国外收入保持在境外。

数字企业家、初创公司创始人和远程顾问通常属于此类群体。他们的收入可能源自多个国家的客户或平台，而非居民税收身份使其能够更高效地管理税务。

 

拥有离岸资产的投资者和企业主

非居民税收制度对在居住国境外持有大量资产的个人尤为有价值。拥有离岸信托、境外房地产组合或国际商业利益的投资者，可在汇款基础制度下将这些资产与本地征税隔离。

这使非居民税收身份对家族办公室、私募股权专业人士及全球企业主颇具吸引力。然而，熟悉本地要求的财务顾问能有效确保薪酬、股息和资本收益按照本地汇款法律进行管理，在保持透明合规的同时避免不必要的风险暴露。

 

在国际上工作的高收入专业人士

全球企业高管、跨国企业合伙人及金融行业领导者常跨多个司法管辖区开展业务。此类专业人士可能在居住国以外获得与业绩挂钩的奖金或股权，非居民税收规划可助其优化收入征税地点与方式。

在涉及股票归属、递延收入及多币种奖金的复杂场景中，INS Global 协助设计对地点敏感的薪酬方案。我们同时帮助雇主减轻跨境管理高净值员工所产生的行政负担。

 

因工作临时迁居海外的外派人员

因临时国际派遣而搬迁的员工，可能根据派遣期限、来源国及经济联系符合非居民待遇资格。例如，从印度派遣至英国执行为期两年合同的工程师，可能不会立即建立住所，并可在派遣期间采用汇款基础制度。

在此类情况下，通过合理规划可确保税务义务与派遣期限、实物福利及薪资来源地保持一致。

 

其他国家非居民税收身份的替代方案

葡萄牙的 NHR 制度

葡萄牙非惯常居民（NHR）制度为新居民提供十年期优惠税务待遇。符合资格的个人可享受外国养老金、股息及自雇收入减税或免税优惠。

该计划吸引了寻求税务优化欧洲居留权的远程工作者、退休人员及企业家。INS Global 协助企业处理员工 NHR 资格认定，协调合同与该计划的激励措施及限制条件。

 

意大利针对新居民的一次性征税计划

意大利为富裕新居民提供独特税务激励，允许其就外国收入支付每年 10 万欧元固定税，无论收入金额多少。该总额税制最长适用 15 年，尤其吸引高净值人士。

 

马耳他的全球居留计划

马耳他推出全球居住计划，为符合条件者提供居留资格及境外汇入收入 15% 统一税率优惠。申请人需满足最低房产投资及收入标准。

该计划尤其适合远程办公人士及国际退休人员。雇主应协助员工完成注册、合规及本地薪资架构搭建，确保迁居马耳他兼具操作便利性与税务优化效果。

 

具有税收优势的数字游民签证

西班牙、希腊、阿联酋、巴巴多斯等多个国家已推出数字游民签证，提供优惠税务条件。此类签证面向希望在各国临时居住而不触发本地税务居民身份的远程工作者，具体取决于居住时长及收入来源。

 

INS Global 协助企业分析当地市场，识别数字游民资格等潜在问题或机遇，通过管理签证流程、确保薪资系统符合本地税务门槛，避免意外形成常设机构。

 

全球雇佣与税务身份：雇主必须了解的事项 

常设机构风险

国际搬迁或雇佣员工可能意外触发常设机构（PE）。这是一种法律状况，会导致贵公司在东道国承担企业所得税义务。常设机构通常由持续的商业活动或拥有在当地协商合同权限的员工触发。

 

员工与承包商的错误分类

跨境雇佣的雇主须谨慎判断独立承包商身份——若其实际运作模式与全职员工无异，错误分类将导致在母国及东道国面临补税、罚款及法律纠纷风险。

 

本地预扣要求与跨境支付

各司法管辖区在所得税预扣、社会保险缴存及福利方面均设有独特规则。未履行这些义务将导致法律后果及员工不满。

通过在 160 余个国家开展本地化薪资运营，INS Global 确保每位雇员（包括薪酬结构复杂的非居民员工）均实现税务合规。

 

税务合规远程雇佣的最佳实践

国际远程雇佣需具备法律合同、正确归类、准确薪资及已注册雇佣身份。依赖非正式安排或自由职业者平台的企业可能面临高额处罚。

最佳实践包括：

·  使用全球名义雇主规避常设机构风险

·  基于本地税务规范设计薪酬结构

·  咨询税务顾问解决汇款与居留问题

·  追踪实际驻留天数以进行居留资格测试

INS Global 在全球雇佣各阶段为客户提供支持，确保员工与公司均受到保护且合规。

 

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若贵公司计划雇佣或派遣非居民员工，请与我们的专家沟通，探讨如何优化运营结构以实现最大合规性与成本效率。

 

了解我们在 160 多个国家提供的名义雇主（EOR）服务

INS Global 是寻求国际扩张且无需设立本地实体的企业所信赖的名义雇主合作伙伴。我们为您的全球雇佣人员管理薪资、税务、合规等全方位事务。

 

了解我们如何为人力资源领导者提供国际合规支持

从入职与搬迁到薪酬与离职，INS Global 提供完整的合规生态系统，该系统可适配您所雇佣国家/地区的税务法律、雇佣标准及报告要求。

 

 

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国际搬迁或全球雇佣涉及多重复杂性，涵盖税务规则、合规风险、薪资架构及跨境物流等维度。选择合适的合作伙伴至关重要。

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